Newsletter de février 2025

Traitement fiscal des entreprises étrangères ayant une présence économique significative – PES

À compter du 1er janvier 2024, les dispositions de la loi 2277 de 2022, réglementées par le décret 2039 de 2023, seront mises en œuvre à l’égard des non-résidents ayant une présence économique significative (PES) en Colombie.

En vertu de cette nouvelle réglementation, si une personne physique ou morale non résidente et non domiciliée en Colombie choisit de déclarer et de payer l’impôt sur le revenu à un taux de 3 % sur tous les revenus bruts provenant de la vente de biens et/ou de la fourniture de services numériques depuis l’étranger à des utilisateurs sur le territoire national, elle peut demander la NON-application de la retenue à la source mentionnée au paragraphe 8 de l’article 408 du Statut fiscal.

À cet égard, S’ILS choisissent de déclarer l’impôt sur le revenu à l’aide du formulaire, ils doivent se conformer à certaines exigences, notamment l’inscription au Registre fiscal unique (RUT) avec l’obligation de déclarer l’impôt sur le revenu et les impôts supplémentaires. À cette fin, ils doivent se conformer aux dispositions des articles 1.6.1.2.1 O. et 1.6.1.2.11. du présent décret. Lors de l’enregistrement ou de la mise à jour du Registre fiscal unique (RUT), les contribuables doivent choisir : – De ne pas appliquer la retenue à la source sur le revenu et les impôts supplémentaires, comme le prévoit le paragraphe 8 de l’article 408 du Statut fiscal.

En revanche, dans le cas de paiements ou de crédits pour la vente de biens et/ou la prestation de services effectués par des non-résidents ayant une présence économique significative en Colombie qui ne prouvent pas ce statut, une retenue à la source de 10 % sera appliquée sur la valeur totale du paiement en faveur des clients et/ou utilisateurs sur le territoire national.

Indépendamment du choix entre les deux alternatives mentionnées ci-dessus pour les paiements aux non-résidents ayant une présence économique significative (PES), à compter de la date des présentes, les coûts et dépenses liés à ces services de publicité numérique fournis depuis l’étranger peuvent être considérés comme des déductions et des crédits d’impôt dérivés de ces opérations, sans être soumis à des limitations telles que les dépenses étrangères, comme le prévoit l’article 122 du Statut fiscal.

Pour ce faire, des pièces justificatives doivent être disponibles, notamment le numéro d’identification fiscale (RUT) qui atteste de la décision de ne pas prélever à la source parce que le fournisseur étranger a choisi de payer le taux de 3 % sur les revenus, ou la retenue de 10 % sur les coûts et/ou dépenses s’il n’a pas opté pour le paiement volontaire susmentionné. Si la société PES n’émet pas de facture électronique pour les transactions concernées, un document justificatif doit être émis conformément à la réglementation susmentionnée.

Les services visés par cette nouvelle réglementation sont les suivants :

1. Services de publicité en ligne,
2. Services de contenu numérique, en ligne ou téléchargeables, y compris les applications mobiles, les livres électroniques, la musique et les films.
3. Services de transmission gratuits, y compris les programmes de télévision, les films, la musique en streaming, la transmission multimédia, les podcasts et toute forme de contenu numérique.
4. Toute forme de monétisation des informations et/ou des données provenant d’utilisateurs situés sur le territoire national qui ont été générées par l’activité de ces utilisateurs sur les marchés numériques.
5. Services de plateformes d’intermédiation en ligne.
6. Abonnements numériques à des médias audiovisuels, y compris, entre autres, les actualités, les magazines, les journaux, les vidéos et les jeux de toute nature.
7. La gestion, l’administration ou le traitement de données électroniques, y compris le stockage web, le stockage de données en ligne, les services de partage de fichiers ou le stockage dans le cloud.
8. Services ou licences de moteurs de recherche en ligne, qu’ils soient standardisés ou automatisés, y compris les logiciels personnalisés.
9. La fourniture de droits d’utilisation ou d’exploitation d’actifs incorporels.
10. Autres services électroniques ou numériques destinés aux utilisateurs situés sur le territoire national.
11. Tout autre service fourni par le biais d’une place de marché numérique destiné aux utilisateurs situés sur le territoire national.

Le gouvernement national publie un décret qui améliore le régime applicable aux administrateurs, offrant une plus grande transparence et une plus grande sécurité juridique aux actionnaires minoritaires.

Le 30 janvier 2023, le ministère du Commerce, de l’Industrie et du Tourisme a publié le décret 0046, qui réglemente en partie l’article 23 de la loi 222 de 1995. L’objectif principal de cette mise à jour est d’améliorer la transparence des actions des administrateurs, en établissant des critères clairs de conformité. Elle vise en particulier à bénéficier aux actionnaires minoritaires, qui pourraient subir les conséquences d’un comportement déloyal de la part des administrateurs.

En outre, le décret sert d’outil pour faciliter la gouvernance d’entreprise dans l’intérêt de la société, en tenant compte des intérêts des partenaires. Dans ce contexte, le décret fournit des définitions de concepts tels que le conflit d’intérêts et la concurrence avec la société, ainsi qu’une procédure détaillée pour les divulguer et obtenir l’autorisation des actionnaires. D’une manière générale, il établit un régime visant à renforcer la gestion des entreprises.

Le changement significatif introduit par ce décret réside dans le renforcement des obligations des administrateurs envers les actionnaires minoritaires, dans le but de promouvoir des entreprises plus responsables et plus transparentes, renforçant ainsi leur gouvernance d’entreprise.

Le gouvernement a modifié la réglementation relative à l’acquisition de concessions minières et a limité les activités dans les zones de réserve environnementale

Le gouvernement national, par l’intermédiaire des ministères de l’Environnement et du Développement durable, a signé le décret n° 0044 de janvier 2024, qui établit les critères de déclaration et de délimitation des réserves temporaires de ressources naturelles dans le cadre d’un plan de gestion minière et environnementale.

La réglementation, qui est entrée en vigueur le 30 janvier 2024, établit les lignes directrices à prendre en compte pour la déclaration des réserves de ressources naturelles. Celles-ci comprennent la présence d’écosystèmes importants sur le plan environnemental ou présentant une valeur de conservation et des services écosystémiques, en tenant compte des instruments de planification environnementale de l’utilisation des sols ou d’autres outils désignés par les autorités environnementales, ainsi que des études ou des informations techniques provenant des entités du SINA et d’autres entités publiques. Ainsi, les zones délimitées peuvent entraîner la restriction ou l’exclusion définitive de l’exploitation minière, conformément aux articles 34 et 35 de la loi 685 de 2001 ou à ceux qui la modifient ou la remplacent. Les programmes de fermeture définitive peuvent être axés sur la réhabilitation, la transition énergétique ou productive vers une utilisation durable, ou tout autre objectif énoncé à l’article 47 du décret-loi 2811 de 1974, pour lesquels les autorités compétentes assureront la coordination.

Le décret établit les critères selon lesquels le ministère de l’Environnement, en collaboration harmonieuse avec les entités du secteur minier et énergétique, déterminera, définira et déclarera les réserves temporaires de ressources naturelles.